Liste des exemples

Exemples utilisant des comptes de capital (Classe 1 )

101
Capital
04/09/
Création de l'entreprise - Apport par chèque bancaire

131
Subvention d'investissement
10/09/
L'entreprise Info 3000 reçoit une subvention de 5 000 €du conseil général elle sera comptabilisée (au résultat) pour moitié cette année et le reste sera comptabilisé l'année prochaine.
Cette prime sera versée dans les 30 jours

164
Emprunt auprès des banques et autres organismes financiers
05/09/

30/10/

Emprunt auprès de la banque pour compléter les apports

1^er remboursement (mensualité constante) 1054.99 (dont 100 € d'intérêts) prélevé sur le compte de l'entreprise
Echéancier montrant la succession de remboursements

165
Dépôt et cautionnements reçus
02/10/
L'entreprise Info 3000 reçoit un chèque de caution de SUPERMARKET sur du matériel loué

Exemples utilisant des comptes d'immobilisations (20 et 21 jusqu'à 2184)

203	frais recherche et développement	05/09/	Développement d'un nouveau produit
207	fonds commercial	17/10/	Achat d'une boutique et du fonds commercial correspondant
213	construction	18/09/	achat d'un local de production (atelier - entrepôt)
215	Matériels et outillages industriels	12/10/ 27/10/	achat (à crédit) de matériel nécessaire à l'assemblage paiement de l'achat (à l'échéance)
2182	Matériel de transport	17/10/ 18/12/	achat d'une camionette de livraison (par billet à ordre) prélèvement sur le compte du billet à ordre (à l'échéance)
2183	Matériel de bureau et informatique	28/09/ 12/10/	achat 1 ordinateur destiné à être utilisé et 14 autres destinés à être vendus (paiement 50 % comptant, le solde dans 15 jours) Paiement par chèque bancaire de la dette envers le fournisseur
2184	Mobilier	20/09/ 23/09/ 18/10/ 30/10/	achat aménagements de l'atelier (étagères, établis...) par traites non encore reçues réception et acceptation des 2 lettres de changes Achat de présentoirs (mobilier) pour la boutique au fournisseur IKÉBÉ (470 € + installation 50 €). Paiement immédiat par CCP échéance de la première lettre de change

Exemples utilisant des comptes d'immobilisations financières (26 / 27)

275

Dépôts et cautionnement versés

17/10/

versement d'un chèque de caution (à la SIB) pour louer la boutique "INFO +" liée au fonds commercial

Exemples utilisant des comptes d'amortissements et provisions (28 / 29)

2803	Amortissement des études	31/12/	Ecriture de fin d'exercice. Dotation aux amortissements (linéaire sur 3 ans durée de vie du produit conçu / cette etude)
2813	Amortissement des constructions	31/12/	Ecriture de fin d'exercice. Dotation aux amortissements (linéaire sur 20 ans durée de vie restante au moment de l'achat)
2815	Amortissement matériel industriel	31/12/	Ecriture de fin d'exercice. Dotation aux amortissements linéaires sur 5 ans
28182	Amortissement matériel de transport	31/12/	Ecriture de fin d'exercice. Dotation aux amortissements dégressifs sur 5 ans
28183	Amortissement du matériel de bureau et informatique	31/12/	Ecriture de fin d'exercice. Dotation aux amortissements dégressifs sur 4 ans
28184	Amortissement du mobilier	31/12/	Ecriture de fin d'exercice. Dotation aux amortissements linéaire sur 8 ans
2907	Provision pour dépréciation du fonds commercial	31/12/	Baisse de la fréquentation de la boutique et donc dépréciation probable de la valeur du fonds de commerce

Le type d'amortissement et la durée sont choisis pour varier les exemples et non par soucis de réalisme ou rigueur comptable.

Exemples utilisant les comptes de stocks (Classe 3)

31	Stocks de matières premières	31/12/	Inventaire de fin d'exercice
322	Stocks de fournitures consommables	07/09/ 31/12/	Achats des stocks existant dans la boutique Inventaire de fin d'exercice
37	Stocks de marchandises	17/10/ 31/12/	Achats des stocks existant dans la boutique Inventaire de fin d'exercice

Exemples utilisant les comptes de tiers - fournisseurs (401-403 )

401	Fournisseurs	17/09/ 02/10/ 07/09/ 12/09/ 22/09/ 25/09/	achat 1 ordinateur destiné à être utilisé et 14 autres destinés à être vendus (paiement 50 % comptant, le solde dans 15 jours) Paiement par chèque bancaire de la dette envers le fournisseur Achat de composants et de matières premières 1 300 € payable dans la semaine au fournisseur Untel Paiement de la dette vis à vis du fournisseur Untel de 1 300 € par chèque bancaire Achats de marchandises 2 200 € au fournisseur IMB payable par traite 30 jours fin de mois non encore reçue Acceptation de la traite (lettre de change) émise par le fournisseur IMB. Voir échéance
403	Fournisseurs - effets à payer	12/09/ 30/10/ 25/09/ 30/10/ 05/10/ 30/11/ 30/12/	L'entreprise achète 1250 € de marchandises à son fournisseur Packard Bell. Elle émet un billet à ordre à 30 jours fin de mois. Echéance de la dette. La banque informe Info 3000 qu'un billet à ordre de 1250 € a été tirée sur son compte Acceptation de la traite (lettre de change) émise par le fournisseur IMB (pour l'achat du 22/09). Avis d'échéance de la banque qui informe l'entreprise Info 3000 qu'une lettre de change 2200 € est échue et a été tirée. L'entreprise achète 3500 € de composants au fournisseur SKY. Elle signe 2 billets à ordre à 30 et 60 jours fin de mois. Avis d'échéance du premier billet à ordre 1 750 €. La banque vous informe que le cette somme a été tirée. Avis d'échéance du deuxième billet à ordre 1 750 €. La banque vous informe que le cette somme a été tirée.

Exemples utilisant les comptes de tiers - fournisseurs d'immobilisation (404 - 405)

404	Fournisseurs d'immobilisations	12/10/ 27/10/ 20/09/ 23/09/	achat (à crédit) de matériel nécessaire à l'assemblage paiement de l'achat (à l'échéance) achat aménagements de l'atelier (étagères, établis...) par traites non encore reçues réception et acceptation des 2 lettres de changes
405	Fournisseurs d'immobilisations - effets à payer	23/09/ 30/10/	réception et acceptation des 2 lettres de changes échéance de la première lettre de change
409	Fournisseurs débiteurs	22/09/ 05/10/	Paiement d'un accompte à la commande au fournisseur IMB par chèque bancaire Réception du serveur commandé à IMB (3200 €) payé par chèque bancaire (2200 €) déduction faite de l'accompte (1000€)

Exemples utilisant les comptes de tiers - clients (41)

411	Clients	17/09/ 23/09/ 20/09/ 23/09/	Ventes de marchandises à l'entreprise Micro Puces 800 € qui paiera la semaine suivante. Le client Micro Puces verse un chèque de 800 € en paiement de sa dette Ventes de 5 ordinateurs assemblés par Info 3000 au prix de 4 000 €. Le paiement par lettre de change non encore acceptée par le client Gérard Mansoiffe Le client Gérard Mansoiffe nous retourne la lettre de change acceptée et sera perçue à l'échéance dans 30 jours
413	Clients - effets à recevoir	23/09/ 30/10/ 03/10/ 30/10/ 08/10/ 05/11/	Le client Gérard Mansoiffe nous retourne la lettre de change acceptée et sera perçue à l'échéance Echéance de la traite signée par le client Gérard Mansoiffe. La Boutique + achète 2200 €, des composants paiement moitié comptant par chèque bancaire le solde par billet (fin de mois) Avis de virement du billet à ordre d'un montant de 1 100 € sur le compte de l'entreprise Info 3000 L'entreprise Info 3000 vend 1300 € des ordinateurs assemblés par l'entreprise au client ProMaterna . Celui-ci émet un billet à ordre pour ce montant à échéance 30 jours fin de mois A cette date, pour répondre aux besoins de trésorerie de l'entreprise, M Quirool demande à la BNB d'escompter le montant la créance sans attendre 25 jours avant échéance

Exemples utilisant les comptes de tiers - autres clients (416 - 419)

416	Clients douteux	20/09/ 05/10/ 05/11/	Vente de 2 ordinateurs assemblés par Info 3000 au client Victor O'MACHY pour un montant de 1600 €. Paiement par billet à ordre exigible à la fin du mois La banque nous informe que le billet à ordre n'a pu être honoré (compte à découvert). Info 3000 décide alors de débiter le compte 416 - Clients doûteux pour le montant de 1600 € L'entreprise décide de faire une dotation aux provisions pour un montant équivalent à 50 % de la créance irrecouvrable
419	Clients créditeurs - Avances reçues sur commande	27/10/ 17/11/	L'entreprise info 3000 "vend" un réseau de 18 postes à son client Harry Cover - fabriquant de conserves. A la commande ce client verse une avance de 20% (2 880 €) sur les les 14 400 € Le client est livré des 18 ordinateurs qu'il avait commandé, il paie le montant dû (14 400 - 2 880 d'accompte)

Exemples utilisant les comptes de tiers - personnel et oganismes sociaux (42-43)

421	Personnel - rémunérations dues	28/09/ 15/10/	Etape 1 - traitement du salaire brut Etape 2 - traitement des cotisations sociales Etape 4 - paiement du salaire net
431	Sécurité sociale	28/09/ 15/10/	Etape 2 - traitement des cotisations sociales Etape 3 - traitement des charges sociales Etape 5 - paiemt des charges sociales et des cotisations sociales
437	Autres organismens sociaux	28/09/ 15/10/	Etape 2 - traitement des cotisations sociales Etape 3 - traitement des charges sociales Etape 5 - paiemt des charges sociales et des cotisations sociales

Exemples utilisant les comptes de tiers - Etat (44)

441	Subvention à recevoir	10/09/	L'entreprise Info 3000 reçoit une subvention de 5 000 €du conseil général elle sera comptabilisée (au résultat) pour moitié cette année et le reste sera comptabilisé l'année prochaine. Cette prime sera versée dans les 30 jours
444	Etat - Impôt sur les bénéfices	31/12/	En fin d'exercice, l'entreprise Info 3000 on estime le bénéfice de l'entreprise à 12 000 € Aussi elle devra payer un impôt de 40 % sur ces bénéfices, soit 4800 € sous la forme de 4 acomptes trimestiels de 1 200 €, le premier étant exigible à partir du 15/02 et effectué le 25/02

Les comptes présentés ci-dessous permettent d'enregistrer en particulier les flux liés au traitement de la TVA.
Pour simplifier la présentation des opérations et éviter de présenter systématiquement les créances et dettes de TVA, celle-ci n'est pas présente dans l'analyse, l'enregistrement des opérations en dehors de cette rubrique

44551	TVA à décaisser	Ce compte est utilisé pour enregistrer la déclaration de TVA (déductible et collectée) et pour définir la TVA effectivement payée par l'entreprise
44551	TVA à décaisser	30/09/ 15/10/	A cette date, l'entreprise déclare les TVA collectée et TVA déductible de la période (le mois de septembre) à partir de la situation constatée. On solde alors les comptes 44566, 44562 et 44571 L'entreprise paie le solde de TVA à décaisser qui tient compte des montants TVA colllectée et TVA déductible
44562	TVA sur immobilisations	22/09 30/09	Achat d'un micro-ordinateur 1900 € (HT), TVA 372.40 €, paiement comptant 2272.40 € par chèque bancaire. Déclaration de TVA (après synthèse des différents comptes de TVA) - report au compte de TVA à décaisser
44566	TVA sur autres biens et services	20/09 21/09 23/09 30/09 12/10	Achat de marchandises (450 €) hors taxe, TVA 88.20 €, paiement 538.20 € par chèque bancaire Retour de marchandises pour un montant HT de 150 € et 29.40 € de TVA soit un avoir total sur les prochains achats de 179.40 € Paiement de 59.80 € de frais de livraison dont 9.80 € de TVA. Le paimenent est effectué en espèces. Déclaration de TVA (après synthèse des différents comptes de TVA) - report au compte de TVA à décaisser Achat de matières premières au fournisseur UNTEL, paiement dans 15 jours. Montant 478.40 €, dont 78.40 € de TVA et 20 € de frais de livraison.
44571	TVA collectée	21/09 21/09 21/09 30/09	Ventes de marchandises 320 € HT, TVA 62.72 € au client Thomas TEPHARSI, paiemt par chèque bancaire immédiatement déposé en banque. Ventes de 5 micro-ordinateurs assemblés par les soins de l'entreprise Info 3000 d'une valeur de 4800 € (HT), TVA 940.80 € au client SUP-500 qui paie par chèque bancaire. L'entreprise signe avec SUP-500 un contrat de maintenance (un an) pour 350 € (HT) et 68.60 € de TVA payable en fin de mois. Déclaration de TVA (après synthèse des différents comptes de TVA) - report au compte de TVA à décaisser

Exemples utilisant les comptes de tiers - Etat (44)

444

Etat - Impôt sur les bénéfices

31/12/

En fin d'exercice, l'entreprise Info 3000 a réalisé un bénéfice de 12 000 €. L'entreprise doit payer un impôt de 40 % sur ces bénéfices, soit 480 €. Le paiement sera effectué le 15/02

Exemples utilisant les comptes de trésorerie (Classe 5)

503

V.M.P. - Actions
Valeurs mobilières de placement

07/09/

12/10/

Achat de titres (valeurs mobilières de placement) pour un montant de 4 960 €.
Ventes de ces titres pour un montant de 5 320 €

Exemples utilisant les comptes de trésorerie (Banque - compte 512)

Pour les comptes de trésorerie suivants, toutes les opérations les concernant ne sont pas reprises mais les exemples montrent la grande diversité des opérations ayant une contrepartie monétaire et les divers modes de paiement.

512	Banque	04/09/	Ouverture compte bancaire / dépôt d'un chèque de 15 000 €.
		05/09/	Achat d'immobilisations incorporelles (frais d'étude) comptant par chèque bancaire (2 500 €)
		05/09/	Achat de marchandises au comptant 5 x 38 € (ht) soit 190 € payé comptant par chèque bancaire
		06/09/	Virement sur le compte de l'emprunt 12 000 €.
		06/09/	Constitution du fonds de caisse
		07/09/	Ventes de marchandises (comptant) 2 100 €, dépôt du chèque bancaire correspondant à la SNB
		10/09/	Ouverture d'un compte chèque postal par le dépôt d'un chèque bancaire de 500 €
		12/09/	Paiement de l'achat de matières premières effectué le 7/09
		18/09/	achat d'un local de production (atelier - entrepôt)
		23/09/	Réception d'un chèque de 800 € en paiement d'une vente du 17/09 au client Micro Puces (dépôt immédiat à la SNB)
		27/10/	paiement de l'achat de matériel d'assemblage (à l'échéance)
		15/10/	Paiement de la TVA à décaisser du mois de Septembre
		30/10/	Remboursement de l'emprunt
		30/10/	Avis de virement d'une lettre de change (arrivée à échéance sur le compte bancaire.
		31/10/	Ventes de la boutique (1 200 € par chèque bancaire, 800 € en CCP, 600 € en espèces), les chèques bancaires sont déposés à la SNB, les chèques postaux aux CCP, les espèces sont encaissées.
		05/11/	Pour répondre aux besoins de trésorerie de l'entreprise, elle escompte auprès de la BNB le montant d'une traite sans attendre 25 jours l'échéance (calcul et enregistrement)
		25/02/N₊₁	L'entreprise paie le premier acompte trimestiel de l'impôt sur les société. Son résultat net étant estimé à 12 000 €, le taux d'imposition à 40 %, le montant de cet impôt est donc de 4 800 € et l'acompte, exigible à partir du 15/02 (jusqu'au 20/03) est de 1 200 €

Exemples utilisant les comptes de trésorerie (Comptes 514)

514	Comptes chèques postaux	10/09	Ouverture du compte CCP par le dépôt d'un chèque bancaire de 500 €
		13/09/	Esther DEBOIS, reponsable de l'entreprise 6PO, d'impression par ordinateur, vous paie 3 700 € pour un réseau de 5 postes, par chèque postal (déposé sur le compte CCP).
		25/09/	Réception d'un chèque postal en provenance du client 6PO en paiement de l'achat effectué le 10/09
		30/09/	Paiement de la taxe d'habitation 875 € par chèque postal.
		05/10/	dépôt d'espèces sur le compte CCP de l'entreprise (400 €)
		13/10/	L'entreprise enregistre le virement d'une prime d'investissement accordée par le Conseil Général le 10/09
		18/10/	Achat de présentoirs (mobilier) pour la boutique au fournisseur IKÉBÉ (470 € + installation 50 €). Paiement immédiat par CCP
		31/10/	Ventes de la boutique (1 200 € par chèque bancaire, 800 € en CCP, 600 € en espèces), les chèques bancaires sont déposés à la SNB, les chèques postaux aux CCP, les espèces sont encaissées.

Exemples utilisant les comptes de trésorerie (Comptes 530)

530	Caisse	06/09/	Info 3000 constitue un fonds de caisse (300 € de pièces et billets divers) pour rendre la monnaie à ses clients par retrait d'espèces à la banque
		10/09/	Achat de 5 carnets de 10 timbres (0.50 € pièce) payé en espèces
		12/09/	Achat de 35 € de timbres fiscaux destinés à l'enregistrement de documents administratifs

		14/10/	Paiement d'un pourboire à un livreur pour l'aide apportée dans la mise en rayon des produits livrés (20 € en espèces)
		23/09/	Paiement des frais de livraison en espèces (TTC)

Exemples utilisant les comptes de charges - Achats de biens (Classe 60)

601	Achats de matières premières et de fournitures	07/09/ 12/09/	Achat de composants et de matières premières 1 300 € payable dans la semaine au fournisseur Untel Paiement de la dette vis à vis du fournisseur Untel de 1 300 € par chèque bancaire.
607	Achat de marchandises	14/10	Achat de marchandises 880 € au fournisseur SIEGROS, payé par chèque bancaire auquel il faut ajouter un pourboire de 20 € au livreur pour l'aide dans la mise en rayon

Exemples utilisant les comptes de produits (Classe 7)

701	Ventes de produits finis	10/09/ 23/09/ 08/10/	Ventes de produits finis à l'entreprise 6PO payé moitié comptant par chèque postal (déposé sur CCP) et le solde dans 15 jours. Réception d'un chèque postal en provenance du client 6PO en paiement de l'achat effectué le 10/09 Ventes de produits finis TTC
707	Ventes de marchandises
514	Chèques postaux	12/10/ 27/10/ 28/09/ 12/10/ 20/09/ 23/09/	achat (à crédit) de matériel nécessaire à l'assemblage paiement de l'achat (à l'échéance) achat 1 ordinateur destiné à être utilisé et 14 autres destinés à être vendus (paiement 50 % comptant, le solde dans 15 jours) Paiement par chèque bancaire de la dette envers le fournisseur achat aménagements de l'atelier (étagères, établis...) par traites non encore reçues réception et acceptation des 2 lettres de changes
530	Caisse

Exemples utilisant les comptes de trésorerie (Comptes 514 et suivants)

101	Capital	04/09/	Création de l'entreprise - Apport par chèque bancaire
131	Subvention d'investissement	10/09/	L'entreprise Info 3000 reçoit une subvention de 5 000 €du conseil général elle sera comptabilisée (au résultat) pour moitié cette année et le reste sera comptabilisé l'année prochaine. Cette prime sera versée dans les 30 jours
164	Emprunt auprès des banques et autres organismes financiers	05/09/ 30/10/	Emprunt auprès de la banque pour compléter les apports 1^er remboursement (mensualité constante) 1054.99 (dont 100 € d'intérêts) prélevé sur le compte de l'entreprise Echéancier montrant la succession de remboursements
165	Dépôt et cautionnements reçus	02/10/	L'entreprise Info 3000 reçoit un chèque de caution de SUPERMARKET sur du matériel loué