Classe 5 : les comptes de trésorerie
Les comptes financiers enregistrent les mouvements de valeurs en espèces, chèques (bancaires, postaux)... ainsi que les opérations effectués avec les banques et les agents de change...
Les liquidités sont les espèces ou les valeurs assimilables à des espèces ou d'une manière générale toutes les valeurs immédiatement convertibles en espèces pour leur montant nomminal (disponibilités).
Sont également considérés comme disponibles, les bons quand ils sont remboursables à tout moment, les comptes bancaires à terme, lorsqu'il est possible d'en disposer par anticipation. Nous distinguons :

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  • Valeurs mobilières de placement
  • Valeurs à l'encaissement
  • Banque - CCP
  • concours bancaires courants
  • Caisse
  • Provisions pour dépréciations
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     50 - Valeurs mobilières de placement
    Les valeurs mobilières de placement sont des titres acquis en vue de réaliser un gain en capital à court terme. Dans le cas contraire,quand les titres achetés ont pour rôle d'assurer une prise de participation, ou quand les gains espérés ne peuvent être réalisés qu'à long terme, il s'agira d'immobilisations finacières (enregistrées en classe 26/27).
    La valeur d'entrée des titres correspond à leur valeur d'acquisition, les frais de transaction (à l'achat comme à la vente) seront enregistrés en charges financières.
    En fin d'exercice, les quantités et les valeurs des titres doivent être estimées par inventaire, il faudra alors utiliser la valeur de cotation ou par une valeur probable de négociation.
    La valeur de sortie du patrimoine des titres se fera en tenant compte de la valeur de négociation de ces titres.
    On soldera l'opération d'acquisition et donc on créditera le montant de l'achat dans le compte ayant permis son enregistrement.
    On débitera le compte de trésorerie, ou de tiers, ce qui permettra d'enregistrer la somme "tirée" de la vente.
    On équilibrera l'opération en créditant le compte 767 - Produits nets sur cession de VMP (si cette vente a permis de dégager dees profit) ou en débitant le compte 667 - Charges nettes sur cession de VMP (si cette vente a engendrée des charges supplémentaires).
    501 Parts dans des entreprises liées qui ne sont pas destinées à être conserver par l'entreprise
    503 Actions revente avec plus-(ou moins)value + dividendes -> produit/charge financier
    506 Obligations revente avec plus-(ou moins)value + intérêts
    507 Bons du Trésor/bons de caisse à court terme autres titres négociables
     


    51 - Banques, établissements financiers et assimilés
    Tout commerçant a l'obligation d'ouvrir un compte dans une banque, un établissement de crédit ou un bureau de chèques postaux.
    D'autres obligations s'imposent aux commerçants, cee d'effectuer les paiements par chèque ou virement carte bancaire pour tout montant supérieur à 750 €. De plus pour es adhérents à des centres de gestions et associations agrées, ils ont l'obligation d'accepeter les réglements par chèque et carte et d'en informer leurs clients.
    Cet établissement a pour fonction de recevoir les dépôts (sous forme d'espèces, de chèques...) et de les porter au crédit de son client. Les sommes déposées sont alors disponibles pour des retraits, des chèques émis par le client, des virements en faveur d'un tiers. Ces opérations sont alors débitées sur le compte du client, mais dans la comptabilité de ce dernier les opérations n'ont pas le même sens.
    Un dépôt est débité sur le compte Banque de l'entreprise, car il entre dans le patrimoine de l'entreprise.
    Inversement, quand l'entreprise effectue un retrait, quand il émet un chèque, quand il vire une somme sur le compte d'un tiers, ces opérations sont créditées dans sa comptabilité, en effet, il utilise une ressource et les liquidités sortent de son patrimoine.
    511 Valeurs à l'encaissement
    Le compte 511 est débité du montant des chèques et des effets remis à l'encaissement en attendant l'avis de crédit de la Banque.
    En effet, les chèques reçus, les virement et les paiements par carte bancaire ne peuvent être portés au débit du compte 512 (ou 514...) qu'à la réception de cette pièce justificative - le relevé de compte ou l'avis d'encaissement.
    Remarque : par soucis de simplification et parce que le jeu d'écriture 511 - 512 ne présente pas d'intérêt "logique" même s'il est essentiel dans la pratique, les chèques remis à l'encaissement seront directement portés au débit du compte Banque (ou autre compte financier) dans les exemples fournis.
     



    512 Banques Les Banques sont des organismes premettant de garder disponibles les sommes qui y ont été déposées sous forme d'espèces, de chèques, de virements...
    Elles fournissent à leurs clients des informations quant à la situation de leurs comptes et aux flux qui les ont affectés.
    Attention ! Ces relevés de comptes sont des extraits de la comptabilité des Banques. Pour traiter les opérations du point de vue de l'entreprise il faut inverser les enregistrements :
  • Les sommes créditées correspondent à des dettes des organismes bancaires en raison d'une entrée en banque, d'un dépôt. Le même flux est enregistré comme une entrée dans le patrimoine et donc comme un débit dans la comptabilité de l'entreprise
  • Inversement, quand la banque débite le compte de son client, c'est pour enregistrer une diminution de la dette de la banque vis à vis de ce dernier. Les sommes dues sont moindres car le client a utilisé une partie de son crédit, il a effectué un retrait ou un virement, émis un chèque... Pour l'entreprise, il s'agit de ressources monétaires utilisées, d'une sortie de liquidités, une diminution de son patrimoine, ces sommes débitées sur son relevé de compte bancaire, l'entreprise va les créditées sur son compte 512 Banque.
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    514 Chèques postaux  Il s'agit d'un organisme bancaire, qui se distingue des précédents par le fait qu'il ne s'agit pas d'une banque commerciale, mais d'une banque qui dépend de l'État, rattaché à la Banque de dépôts et de consignation. A ce titre, le fonctionnement des comptes chèques postaux diffère de celui d'une banque commerciale, en particulier quant à la gestion des découverts et autres situations contractuelles. De ce point de vue, elle offre de plus grandes garanties d'approvisonnement du compte.
     

    519 Concours bancaires courants Les concours bancaires représentent des dettes à l'égard des banques contractés en raison de besoins de trésorerie résultat :
  • de l'exploitation courante
  • des autres opérations d'exploitation de l'entreprise

    • Il ne s'agit pas d'emprunts (à moyen ou long terme) qui auraient été enregistrés dans le compte 164, mais de dettes à court terme permettant par exemple de couvrir un découvert.
    Ce compte (contrairement aux autres comptes de la classe) est un compte normalement créditeur, puisqu'il représente nécessairement des dettes.
    Comme les autres comptes de passif, il diminuera quand il sera débité (en raison de remboursements - totaux ou partiels).
     
     


    530 Caisse Le compte caisse est débité du montant des espèces encaissées par l'entreprise, il est crédité du montant des espèces décaissées. Son solde est toujours débiteur ou nul.
    Les espèces doivent faire l'objet de vérifications fréquentes (rapprochement avec la comptabilité). La situation de chaque caisse doit être justifiée par un état des existants certifié par le caissier. Cet état donne le détail de l'encaisse (avec la nature et le nombre des pièces et billets) et devra être conservé. Toute entrée ou sortie de caisse doit être justifiée par un ticket de caisse.
    Il doit exister un compte caisse par entité juridique (ou physique):
  • Caisse siège social
  • Caisse succursale (usine / boutique) A
  • Caisse succursale (usine / boutique) B

    • On peut également distinguer (en cas de besoin) un caisse en monnaie nationale et une caisse en devise étrangère
    Toutes les opérations en espèces transitent obligatoirement par le compte caisse
    590 Provisions pour dépréciations des VMP Une provision pour dépréciation enregistre un amoindrissement probable de la valeur d'un actif résultant de causes dont les effets ne sont pas jugés irréversibles.
    Le compte 590 est crédité du montant des dépréciations financières des valeurs mobilières de placement, en contrepartie on débitera le compte 6866 - Dotations aux provisions pour dépréciations des VMP. Si la dépréciation est moindre on créditera un compte 7866 - Reprises sur provisions pour dépréciations de VMP
    A la date de cession des VMP, la provision pour dépréciations de VMP est soldée et le compte 7866 est crédité en conséquence.
     







    Liste des comptes de la classe

     
     
     503 . Valeurs mobilières de placement - Actions
     
     511 . Valeurs à l'encaissement
     
     512 . Banque
     
     514 . CCP
     
    530 . Caisse
     
    590 . Provisions pour dépréciations des VMP
    Vers exemples d'utilisation des comptes
    Les exemples qui sont fournis ici ne présenteront que la première étape d'utilisation de ces différents comptes
           503 . Valeurs mobilières de placement - Actions
             
           512 . Banque - série d'exemples (ouverture, achats, ventes...)
           514 . CCP - série d'exemples (ouverture, achats, ventes...)
           530 . Caisse - série d'exemples (dépôt, retrait, paiement...)
    		 
     



    Exemples utilisant le compte banque
    Contrepartie
     Création de l'entreprise et ouverture du compte bancaire 101 - Capital
    Achat d'une immobilisation incorporelle 203 - Frais d'étude et développement
     Virement sur le compte de l'emprunt contracté 164 - Emprunt auprès de banques et organisments financiers
    Constitution du fond de caisse 530 - Caisse
    Dépôt de chèques 707 - ventes de marchandises
    Ouverture du compte chèque postal 514 - CCP
    Réglement d'un client à l'échéance 411 - Client
    Paiement d'un fournisseur de marchandises à l'échéance 401 - Fournisseurs
     Remboursement de l'emprunt  164 - Emprunt auprès de banques et organisments financiers / 661 - Charges d'intérêt
     Encaissement d'une lettre de change à échéance  44562 - TVA sur immobilisations + 44551
    Escompte bancaire d'une traite  44566 - TVA sur A. B. S. + 44551
    Paiement de l'impôt sur les sociétés  44571 - TVA collectée + 44551
     



    Exemples utilisant le compte CCP
    Contrepartie
    Ouverture du compte CCP 512 -Banque
    Paiement partiel d'une vente 707 - Ventes de marchandises
     Paiement du solde de la vente 411 - Clients
    Paiement d'une taxe 635 - Autres impôts et taxes
    Dépôt de chèques 707 - ventes de marchandises
    Dépôt d'espèces sur le compte CCP 530 - Caisse
    Virement d'une prime sur le compte CCP 441 - Subvention à recevoir
    Ventes de la boutique 707 - ventes de marchandises et autres paiements
              (512 - 530)
    Achat de mobilier (frais d'installation inclus) 2184 - mobilier (pas de frais d'installation comptabilisés)
     






    Exemples utilisant le compte Caisse
    Contrepartie
    Constitution du fond de caisse 512 -Banque
    Achat de timbres postaux 626 - Frais postaux et télécommunication
    Achat de timbres fiscaux 6354 - Droits d'enregistrement et de timbres
    Paiement des frais de livraison TTC 624 - Frais de transport /44566 - TVA sur autres biens et services
    Ventes de marchandises (divers moyens de paiement) 707 - ventes de marchandises / 512 - 514
    Paiement d'un pourboire 6238 - Divers (pourboires, dons courants...)